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6妙招让白领少付冤枉税

2020-08-04 05:46:23

“哎,又扣了这么多税!”每次拿到工资单,Candy都要不自觉抱怨一句,以致她一个要好的同事笑她快成了祥林嫂了。

Candy是一家著名外资企业的部门经理,是典型的“白骨精”——白领、骨干、精英,在多数人眼中绝对是高收入阶层。但事实上,白骨精们的高收入也是通宵达旦的努力工作换来的,面对工资单上高比例的税收,难免觉得“肉痛”。诚然,依法纳税是每个公民应尽的义务,但在履行义务的同时,白骨精们不妨通过税务筹划合理合法地有效避税,避免缴纳“冤枉税”。

均衡法:削平收入起伏

白骨精们切记,工资收入尽量不要起伏太大,尽量分摊到每个月平均拿。税务师张先生介绍,我国个人所得税采用九级累进税率,纳税人的应税所得越多,其适用的最高边际税率也就越高,从而纳税人适用的平均税率和实际交税额都可能提高。他建议,在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下,其分摊到各月的收入应尽量均衡,最好不要大起大落,如集中实施季度奖、半年奖、过节费等薪金,会增加纳税人纳税负担。

某IT企业销售经理杨先生,每月的工资收入主要有两部分,一部分为固定工资,每月5000元,而另一部分为销售提成,公司一般年底按比例提成。去年底杨先生应该拿20万元的提成,公司财务人员告诉他,这笔提成要交纳近4万元的税金。杨先生咨询了税务师朋友后,要求公司把提成在今年按月发放,这样就很巧妙地节了税。

福利转化法:降低名义收入

由于对职工福利和工资收入的税务安排不同,善解人意的公司不妨在政策范围内多发放福利(需注意目前饭补、房补等福利费已纳入个税范围),通过福利工资来巧妙安排,从而帮助员工合理避税。

在各档税率不变的条件下,可以通过减少自己收入的方式使得自己适用较低的税率,同时计税的基数也变小了。可行的做法是和单位达成协议,改变自己的工资薪金的支付方法,即由单位提供一些必要的福利,如企业提供住所、车辆保养使用费用等,这些是员工硬性支出,可在工资中将这些费用扣除。此外,企业还可以提供假期旅游津贴、员工福利设施等,以抵减个人的工资薪金收入。

对于纳税人来说,这只是改变了收入的形式,自己能够享受到的收入的效用并没有减少,而由于这种以福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的税收负担。这样一来,纳税人就能享受到比原来更多的收入的效用。

资深税务师相丰军先生说,“这里面可操作的空间比较大,主要还是看企业是否愿意为员工着想。”他举例,像车辆开支,如果由公司承担,则与自己承担可以有40%左右的负担差别。再如,年终奖和平时的工资收入尽量拿发票去报销一部分。“当然,这一定要事先和公司沟通好,看企业是否愿意。”相丰军说,“比如住房费用,如果企业承担的话,企业的纳税负担就会增加,除非企业有房产或者可以拿到租房的发票”。

程东今年38岁,某知名企业研发部经理,目前年收入30万元(其中月基本工资1.5万元,其他是奖金与分红)。目前程东每年缴纳的个人所得税达5万元,占其全年总收入的1/6.后来,程东听从建议,通过一系列合法手段节税。首先,由公司承担程东车辆的保养使用费用4万元/年,采取报销或公司直接购买的方式合法避税,由公司直接结账,而不是通过现金补贴(现金补贴仍需缴税),相关费用从程东奖金中扣除。其次,由公司出资替程东购买具有现金价值的养老金,每年出资3.56万元给程东购买养老金。通过购买年金保险,可以享受节税的好处,因为这笔钱不买保险也要缴税。

公积金法:尽量多缴

公积金能多缴就多缴。按照税务部门的有关规定,公民每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的,财政部、国家税务总局将单位和个人住房公积金免税比例确定为12%,即职工每月实际缴存的住房公积金,只要在其上一年度月平均工资12%的幅度内,就可以在个人应纳税所得额中扣除。因此,高收入者可以充分利用公积金、补充公积金来免税。

赵先生是一家地产公司的企划经理,每月应发的工资加奖金一般都在1.5万元左右,缴纳公积金和养老保险后约剩1.2万元,每月要缴纳个人所得税2000元左右。这对他来说是一笔数额不小的“损失”。精明的赵先生直接找到公司老板,申请每月多缴一些住房公积金,这样他就做到了合理避税,因为公积金是不用交税的,而且已经买了房的赵先生随时可以提取公积金。

次数筹划法

这主要适用于劳务所得。现在,不少白骨精在外兼职或者提供一定的劳务,获得工资之外的劳务报酬。这部分收入也需要好好筹划。

与工资薪金所得不同,劳务报酬所得征税是以次数为标准的,而不是以月计算。所以,次数的确定对于交纳多少所得税款至关重要,这也是对于劳务报酬所得税进行筹划时首先考虑的一个因素。

劳务报酬以次数为标准,每次都要扣除一定的费用,在一个月内劳务报酬支付的次数越多,扣除的费用也就越多,其应交纳的税款就越少。所以,纳税人在提供劳务时,合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量,可以多次扣除法定的费用,减少每月的应纳税所得额,避免适用较高的税率,使自己的净收益增加。

投资避税

除了尽可能合理安排工资收入外,还可以利用我国对个人投资的各种税收优惠政策来合理避税,主要可利用的投资工具有国债、教育储蓄、保险产品与股票等。

国债不纳税 被誉为“金边债券”的国债,不仅是各种投资品中最安全的,也可免征利息税。虽然由于加息的影响,债券收益的诱惑减弱,但对于偏好稳健的“白骨精”们来说,利用国债投资避税值得考虑。

教育储蓄巧免税 这主要是对于那些家有儿女,要供给“读书郎”的家庭。相比普通的银行储蓄,教育储蓄是国家为了鼓励居民积累教育资金而设立的,其最大的特点就是免征利息税。而教育储蓄的实得收益比同档次普通储蓄高出20%.但教育储蓄并非人人都可办理,其对象仅仅针对在校学生。

买保险节流税款 我国税法没有规定保险收益也要扣税。对于多数家庭来说,选择合理的保险计划,是个不错的理财方法,既可得到所需的保障,又可合理避税。

此外,银行发行的人民币理财产品,还有股票、基金买卖所得差价收益,按照现行税收规定,均暂不征收个人所得税,当然也要注意其产品风险。

慈善捐赠免税

捐赠不仅是善事,还可以免税。我国个人所得税法规定,个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重的自然灾害地区、贫困地区的捐赠,只要捐赠额未超过其申报的应纳税所得额的30%的部分,就可从其应纳税所得额中扣除。即个人捐赠时,只要其捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度符合法律规定,就可使这部分捐赠款免缴个人所得税。当然,企业也可在年度利润总额12%以内免税。

该政策实际上是允许纳税人将自己对外捐赠的一部分改为由税收来负担。对于个人来说,可通过公益、救济性捐赠将一部分收入从应纳税所得额中扣除,从而达到抵免部分税收的目的。当然,个人捐赠必须通过我国境内非营利性的社会团体、国家机关,自己直接给到受赠方手中的捐赠不享受减免个税的政策。同时,捐赠时应向相关社会团体、国家机关索要正式的票据。

个人捐款免税需要办理一定的手续,各个地方可能会略有差异。一般办理手续如下:取得相关机构出具的接收捐赠专用收据→捐款人及时将收据送本单位财务部门→财务部门在计算捐款人个人所得税前全额扣除捐款金额→原始收据由单位或捐款人妥善保存备查。

你都交了哪些税?纳税达人教你妙招避税

税务达人的小算盘

5月,福布斯杂志推出了“2009年全球税负痛苦指数排行榜”,中国大陆排名全球第二税负痛苦地,排名第一的则是法国。此次指数是按照该地区税负政策对于资本和人才吸引度进行排名分析。最后的地区总分涵盖了机构、个人、社会保障等因素。分数最高者则为税负痛苦最大地区。与此同时,国内舆论也继物业税、个税起征点调整等问题后,再一次把关注的焦点放在公民的税务负担上。>>网友讨论:工薪族缴个税占总额50% 晒晒你每月缴多少税?

各种税费增减的话题在人们的议论中愈加热门。但是生活在税负“非常痛苦”环境中的我们,有多少人了解“税务筹划”对每一个纳税人财富生活的现实意义?税务政策不断调整,每个人的财富总是有限,我们应该怎样应对?在这之前,看看在每一个工作日中,“我”身上究竟都承担着哪些税。

税收“痛感”来自哪里?

个人所得税起征点是很多人的痛处。由于直接影响人们收入,人们对其更加敏感。但是每一个纳税人身上所承担的税并不是仅此而已。>>社区热帖:年入12万以上的同学来聊聊申报个人所得税的事

据国家税务局统计,中国税法规定的税种有20多种,但并不是每个纳税人都要缴纳所有税种。纳税人只有发生了税法规定的应税行为,才需要缴纳相应的税收。规模比较大、经营范围比较广的企业涉及的税种一般在10个左右,而大多数企业缴纳的税种在6-8个。

对于更多的个人来说,在日常工作、生活中都承担了哪些税种?

8:00 开车上班 燃油税

9:30~12:00 工作、工资、上网浏览 股票行情、购香烟 个人所得税 烟草税 股票交易印花税

12:00~13:30 午休 组织团队聚餐,购买彩票5注 偶然所得应纳税种 餐饮业税收系列 印花税

13:30~15:30 见客户

15:30~17:00 商讨创业合作模式 个人所得税

17:00~17:30 到商场取为母亲订购金饰及父亲的酒。 消费税

17:30~20:00 家庭聚会,讨论购置新房问题 契税 印花税 租房系列税种

20:00~21:30 唱KTV 版权税

21:30~24:00 回家、休息。

美国有谚语说,世界上有两件事情不可能逃避,死亡和税务。既然税务不可避免,人们如何在现金短缺的当下合法、合理的减少不必要的税务支出?在人们纷纷开源节流的时候,税务筹划技巧可以使你的财务生活更加轻松。巧妙运用税务筹划,或许有一天你不再仅仅是纳税大户,而最终变身为真正的纳税达人。

创业、房产和投资,是当下人们理财 (资讯,论坛,产品) 生活中的热点词语。在这些领域,看看那些纳税达人如何做到在有限的空间内将财富最大化。

税不容“缓”?

看新一代纳税达人的“缓税经”

“假赠与”背后的玄机

Peter/投资达人/某创意工作室总监

创意行业出身的Peter将他的特例独行发挥到投资理财当中。Peter最大的优势是拥有一份稳定而殷实的收入,同时在熊市来临前果断卖出,着实收获了不少。“而当年初次接触投资,我差一点掉进陷阱中,否则我至今也出不来。”原来,在2006年,Peter看中了朋友手中的一套二手房。当时房地产市场正是火热的时候,Peter手中又有一定的闲置资金。他计划将朋友的二手房买下做升值投资准备。在商定后,定价100万。但是由于朋友的房子不是家庭唯一房产,且使用时间不足5年,此时转让需要缴纳营业税、个人所得税。于是二人商量采取“假赠与”的方式,逃避税收。“当时计算,可以便宜50000元,相当于一开始就有5%的收益。”但是Peter总是不放心,在交易前找了一位税务行业的朋友聊过才发现,原来“假赠与”背后危机重重。

个人购买不足5年房产所交税款:全额营业税、印花税和契税。

接受赠与不足5年房产所交税款:契税,无论是税种和具体数据上看,“假赠与”都为Peter节省了不少开支。但是,做为以升值投资为目的Peter来说,有4个麻烦等着他。

通过无偿受赠方式取得的房子,该住房的购房时间按新房产证和契税完税证明上的时间起算。我国不足5年的个人住房对外销售时将要缴纳全额的营业税。在5年期限未满时,如果遇到房产市场价格上涨到Peter的心理价位卖出,他就必需选择是高成本卖出还是等待5年期满后的下一波价格上涨。

再次转让受赠房产时,以财产转让收入减去受赠过程中缴纳的税金及相关合理费用后的余额为应纳税所得额,按20%税率计算。若用购买方式,就可以在转让时扣除整个“房屋原值”。

无偿受赠时,Pete需要缴纳全额契税,而不能享受“个人购买自用普通住宅暂减半征收契税”的政策,无偿受赠实则比直接购买缴纳了更多的税金。

如果受赠人因为收取经济利益而提供虚假资料申办无偿赠与,没有缴纳规定营业税的,将面临追缴税款和滞纳金的处罚。

这样统筹下来,Peter若是贪图便宜买了下来,就是为自己买了一个大麻烦。错失市场良机不说,还有受到处罚的危险。“我的‘清白’可不能毁在一套房子上。”Peter最终放弃了那套房子。最终,他将资金投入了证券市场。晒晒你都交了哪些税?达人教你妙招避税

从今天看,虽然没有在房地产市场的火热发展中获得收益。但是谨慎的证券投资收益也颇为丰富。“现在,我又开始关注房地产市场了。”Peter表示,虽然整个市场仍处于很多不确定性中,但他看好长期市场。“而对于近几年火热的收藏,也应该是时候考虑去发掘优质资源了。”

个人通过拍卖市场拍卖个人财产分两种情况缴纳个人所得税:

拍卖个人文字作品手稿或复印件所取得所得,应以其转让收入额减去800元(收入额在4000元以下),或20%(收入额在4000以上)后的余额为应纳税所得额,按照20%税率缴纳个人所得税。

拍卖其他财产,应以其转让收入额减去财产原值以及相应合理费用后的余额作为应纳税所得额,适用20%税率缴纳个人所得税。

营业税:

每月应纳营业税税额=月租金收入X适用税率。营业、居住税率5%、3%

城市维护建设税:

应纳城市维护建设税额=实际缴纳的营业税税额X适用税率。所在地为市区、县镇、和其他地区的适用税率分别为,7%,5%和1%.

教育费附加:

应纳教育费附加=实际缴纳营业税额X3%

房产税:

每月应纳房产税额=月租金X适用税率。营业用房为12%,居民住房为4%.

印花税:税额=月租金收入X租赁期限(月份)X适用税率,适用税率为1%.

  >>目前二手房买卖所涉及的税费

个人所得税:

扣除缴纳的各种税费(包括纳税人负担的该出租财产世界开始的修缮费用),以及税法规定的费用扣除后,就是个人出租房屋的应纳税所得额。适用税率为10%.

感受薪酬激励

Alice/职场精英/ 某公司控股员工

一番职场博弈,Alice终于从实习生变成了这家公司的控股员工。对于一个外地女生来说,这并不简单。在2008年末,公司对Alice的薪酬做了进一步的提升,新一年里,她的工资与分红合计102400元。作为公司,有义务为员工薪酬做出更好的税务筹划。

在第一个方案中,Alice的每月工资为5200元,当年分红40000元。具体应缴费用如下:

全年应缴工资个人所得税:「(5200-2000)X15%-125」X12=4260元

分红应缴所得税:40000X20%=8000元

合计:12260元

而在加入绩效考核的方案后的薪酬方案中,情况就大不一样。新方案中,Alice可以得到年终奖24000元,每月工资4600元,年中分红23200元。以此计算:

全年应缴工资个人所得税:「(4600-2000)X15%-125」X12=3180元

年终奖应纳税:0元

分红应纳税:23200X20=4640元

合计:7820元

两方案对比,加入绩效考核的薪酬机会为员工节省了4440元,相当于Alice一个月的税前工资。对于需要在北京独立承担房租的Alice来说,这些节省出来的现金变得更有意义。而对于企业来说,即可以综合大局,用绩效考核的办法提高工作效率,又维护了核心员工的利益,可谓两全齐美。

A. 年终奖金纳税规则:

纳税人取得除全年一次性奖金以外的各种名目奖金,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。而2005年1月1日后,取得的全年一次性奖金,按新办法计算,即,奖金额除以12,以其商数对照个人所得税率进行计算,所得即该奖金应缴数目。

B. 年底分红纳税规则:

利息、股息、红利所得指个人拥有债券、股权而取得的利息、股息、红利所得。以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额,适用20%税率,即,应纳个人所得税税额=应纳税所得额X20%.

C.12万以上人群

自2007年1月1日起,年所得12万元以上的纳税人将自行申报纳税。不申报或不如实申报将需要承担法律责任。

我的新老板生活

阿鹏/创业新贵

2009年着手与朋友一同创立某科技公司

经过十年的奋斗,阿鹏已经摆脱了“无产阶级”的名号。在创业潮再度袭来的2009年,他决定不再旁观,着手与朋友一起创业。他决定将自己原价值500万的房产作为创业投资。然而不同的创业合作模式会带来不同的费用。

做为租赁投资,阿鹏需要上缴营业税、城建税、教育费附加及房产税。若以每年租金50万计算,

房产税:50X12%=6万元

其他税种:50X5%X(1+7%+3%)=2.75 万元

应承担税费合计:8.75万元

若以直接投资方式形式,该房产在享受30%的月扣除后仅需缴纳房产税:

500X(1-30%)X12%=4.2万元

相比之下,两种方案相差资金4.55万元。这对于刚刚起步的公司来说,并不是一笔小的资金。但究竟要选择哪一种就需要在税务筹划中综合考虑。若采用租赁的方式,个人需要额外缴纳房产税、财产租赁收入要缴纳个人所得税。表面上税赋增加但实际减少,企业支付租金可以计入成本,从另一个角度减轻了企业税收负担。同时房屋的维修、装潢费用同样可以计入企业成本,纳税人可以通过这些费用对个人所得税进行调节。

一般情况下,同样是以12%作为房产税税率,租赁的方式可以计入企业成本。更多的时候选择租赁投资的方式更为明智。“企业发展的基础问题基本解决,我可以放心的去奋斗了。虽然市场前景并不明朗,但我相信创业可以穿越市场周期影响。”

A. 科研机构、高等院校抓转化职务科技成果以股份或以出资比例等股权形式给与科技人员个人奖励,经主管税务机关审核后,暂不征收个人 所得税。

B. 纳税年度内,个人投资者从其投资企业(个人独资、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后不归还,又未使用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人的投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

股票交易印花税:

从普通印花税发展而来,是专门针对股票交易发生额征收的一种税。我国税法规定,对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据,按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。

个人所得税:

许多私营企业或私营股份企业在经营过程中,存在投资者个人资产和企业资产划分不清的问题。这部分资产的所有全部属于企业,按照税法规定,资产所消费的费用不得税前扣除,按照个人所得税规定,其企业支付给投资者的个人消费性支出,还要按照红利所得征收个人所得税,适用20%.

个人理财新视角,涉税事项好筹划

以往,只有拥有大额资金进出的企业会在税务规划中投入较大的关注,以保证将成本降至最低,获得收益的最大化。但是随着个人财富的不断增长,更多的高净值资产人士关注税务规划。面临不可回避的税收,在遵纪守法和个人支出最小化的前提下,税收筹划正在成为人们热议的话题。

税收之于个人收入

全球性的金融风暴对世界经济产生了深远的影响,为了禁止金融风暴进一步蔓延,促进经济复苏,各国都在出台“一揽子”措施,增加投入。而减税让利就是其中的一个重要手段。对于我国来说,增加投入,主要是增加财政投入,进一步加大基础设施的建设。而增加投入就需要财政资金,这里的财政资金主要来源就是税收,这与后者的减税让利扶持企业发展正好是一对矛盾。为了解决这个矛盾,国家就会在强化征收管理上下功夫。

为加强企业所得税与个人所得税的管理,提高个人所得税代扣代缴质量和力度,2009年5月15日国家税务总局出台《关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》要求各地的国税与地税联手执行《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》,强化个人所得税的征收管理,规范工资薪金支出的税前扣除。

各地税务机关对个人工资薪金所得个人所得税管理力度的进一步增加,对“打工仔”的实际收入将产生直接的影响。中国财政部网站2008年6月17日刊登“个人所得税课题研究组”最新撰写的《我国个人所得税基本情况》指出,1994年,中国仅征收个人所得税73亿元,2008年增加到3722亿元。从分项目收入看,近年来工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重约为50%左右。由此可见,普通工薪阶层成了个人所得税的主要承担者。对于一个“工薪人士”而言,在收入总额既定的前提下,税收支出增加,就意味着能够支配的资金的减少,这是一个简单的加减法。

个人/家庭税务筹划的发展及意义

在这样的条件下,人们应当如何处理这个矛盾呢?笔者以为,争取在不违背现行法律规定的前提下,降低税收支出,最好的办法就是进行税收筹划(人们通常所说的合法避税)。所谓税收筹划,就是纳税人在现行税制条件下,通过充分利用各种有利的税收政策,适当安排投资行为和生产经营业务流程,通过合理的财务协调和有机的会计处理,巧妙地安排纳税方案,在合法的前提下,以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。

由于税收是支出因素,无论在哪个国家,依法纳税是都每个公民应尽的义务。个人/家庭的税务筹划则是个人所得税为主,个人所得税是以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。它自1799年诞生于英国以来,在200多年的时间内迅速发展,目前已成为世界各国普遍开征的一个税种,在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位,成为财政收入的主要来源。从国际上看,个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制(也称为混合税制)三种类型。不同类型的税制筹划方法也不同,所以,国际上一般有专门人员和机构为有关纳税人提供专业服务。日本有85%的工商企业,委托事务所代理纳税事宜,韩国有95%的企业委托事务所代理,澳大利亚有80%.美国的工商企业有50%以上委托代理人办理税务事宜,个人所得税几乎是100%委托税务代理人申报。

我国个人所得税自开征至今只有二十多年的时间,其制度设计、征管手段等基本上是与我国不同时期的特殊国情相吻合的,今后改革和完善个人所得税也必将与我国国情相结合,不可能超越我国历史文化和经济发展所处阶段,特别是在税收诸多征管和配套条件不具备的情况下,我国个人所得税的改革将循序渐进、不断完善。与之相适应,我国的个人/家庭的税务筹划还处于起步阶段。可以肯定,在我国个人/家庭的税务筹划必将快速发展。

由于税收是人们无法抗拒的事实,所以,人们会因为纳税而使自己的财产缩水。这也是在法制社会条件下经济生活中的一个矛盾。通过税收筹划,可以找到最有利于纳税人的政策规定。在经济活动中,人们的涉税事项越来越多。投资、从事生产和经营活动、取得工资薪金或者劳务报酬、参与分配、偶然获奖甚至是消费,人们都可能成为纳税人。而同一个经济事项可能存在两个或者两个以上的涉税规定。通过筹划,人们就可能找到并适用于自己的政策规定。比如在一个时段内的服务收入较低,可以用“工资薪金”的名义取得,而收入较高,则以“劳务报酬”取得,从而明效节约税收成本。通过税收筹划,我们可找到一个合法并且合理支付税收金额的平衡点。比如,对个体工商户销售的控制,利用“起征点”降低纳税成本;对个人所得税免征额的控制,调节个人所得税和企业所得税成本等。此外,通过税收筹划,可以找到最有利于纳税人的纳税方法。

展开个人/家庭税务筹划的一般思路

对于个人/家庭来说,能够进行税收筹划的方面和环节很多。纳税人可以根据自身的实际情况开展有针对性的筹划,这里仅对人们日常经济活动的常见事项的筹划思路和方法作一个简要提示:

投资环节的涉税筹划

人们如果有富裕的资金并计划证券等形式的投资,其中的的税收筹划的机会就会很多、这里仅举一例说明:如果你想投资上市公司,是投资境内上市公司还是投资于境外上市公司更好?如果在投资回报率相同的情况下,就要看哪里的税收成本低了。

为促进资本市场发展,财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税〔2005〕第102号)就个人所得税股息红利所得有关税收政策问题明确,对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,暂按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。为进一步规范股息红利税收政策,加强税收征管,财政部、国家税务总局《关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》(财税〔2005〕第107号)就个人所得税股息红利所得减免税政策有关执行口径问题明确,财税[2005]等102号文所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司。因此,我们可以得出一个结论,投资于境内上市公司,税收成本可以降低50%.显然,投资于境内上市公司更划算。

收入环节的涉税筹划

对于个人/家庭的税收筹划而言,在取得收入环节是一个重要的筹划机会。由于个人所得税是按项目征收的,其中工资薪金收的征税率是从5%到45%的适用税率,劳务报酬收入的适用税率为20%,而股息红利收入的个人征税率为20%.由于存在不同的收入来源,其征收率不同,这就给纳税人对收入项目进行筹划提供了可能。这里筹划关键问题就是以什么名目来取得收入。但是,一笔收入应当按什么项目进行征税,不能想当然,否则就会给筹划当事人带来涉税风险。

另外还需要注意纳税申报。2006年底新修订的《个人所得税法实施条例》第三十六条规定,纳税人符合年所得12万元以上,或者从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得,或者从中国境外取得所得等情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。

《条例》划定了纳税人自行办理纳税申报的具体范围,并将12万元作为自行申报“红线”确定下来,要求年所得12万元以上的纳税义务人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

财产处置环节的涉税筹划

王先生是上海市某国有企业的职工,已经退休好几年了,他最近打算回老家苏州居住,准备将现在居住的一套8年前进行房改的85平方米的房产转到女儿名下。经过评估,该套住房价值100万元。处理房改房目前一般有两种方法:即卖给子女或赠与子女。那么,在税费方面哪一个更实惠些呢?

这里作一个简要分析:如果采取赠与形式,根据国税函〔2008〕第718号文件规定,“居民个人根据国家房改政策购买的公有住房,并取得房改房产权证后,将名下的房屋产权转移给其子女,属于契税法规规定的赠与行为,应依照《中华人民共和国契税暂行条例》及其有关规定征收契税”。房产赠与只允许在直系亲属间进行。这种赠与行为,承受人须缴纳房屋市场总价3%的契税,以及房屋市场总价2%的公证费,所需缴纳的税费总共约为房屋市场总价的5%.也就是说,如果采取赠与形式,王先生在过户环节的总花费为5万元。

如果采取买卖形式,根据财税〔2008〕第137号文件规定,“从2008年11月1日开始,对个人首次购买90平方米及以下普通住房的,契税税率暂统一下调到1%.对个人销售或购买住房暂免征收印花税。对个人销售住房暂免征收土地增值税”。财税〔2008〕第174号文件明确,自2009年1 月1 日至12月31日,个人将购买超过2 年(含2 年)的普通住房对外销售的,免征营业税。

也就是说,如果采取买卖形式,王先生在过户环节的总花费为1万元。通过上述分析我们可以发现,王先生采取买卖形式比采取赠与形式少缴税4万元。

消费环节的涉税筹划

在消费环节进行税收筹划的机会也不少。比如,为了激活二手房市场,财政部、国家税务总局联合下发《关于个人住房转让营业税政策的通知》(财税〔2008〕第174号)对二手房的持有时间以及不同房源转让的营业税征免政策进行了具体规定:

如果购房者能够利用普通住房及非普通住房的的政策差异进行筹划,其涉税利益就出现不同的效果。

再如在契税筹划方面,税法规定,如果土地使用权交换、房屋交换,其契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。纳税人也可以利用这个规定进行筹划从而减少契税负担等。

近期,商务部、工业和信息化部、公安部、财政部、税务总局、工商总局 银监会、保监会联合下发《关于促进汽车消费的意见 》(商建发〔x2009〕第114号)鼓励购置节能环保型小排量汽车。因此,如果消费者购买1.6升及以下排量乘用车,就可以减半征收购置税,这样既环保,又省下了税钱,两全其美的事情何乐而不为?

当然,这里需要提醒纳税人注意,可以这样说,无论什么税,几乎都是消费者承担的,也正因为如此,消费者更应当注意做好税收筹划。

契税:

在签订合同之日起10日内到房屋所在地的契税征收部门办理纳税申报,并在契税申报部门规定的期限内缴纳税款。计算公式:应纳契税税额=住房成交价格*适用税率。满足三个条件的购买个人住房可以享受契税减半的优惠:购房只能是个人,房屋自用,所购“普通住宅”是按一般民用住宅标准建造的。

印花税:

商品房销售,按销售额的万分之五对买卖双方征收印花税。

消费税:

对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。消费税根据税法确定的税目,按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。